정규직 근로자 외에 비 정기적으로 발생하는 업무에 대하여 일용근로자를 고용한 사업자는 일정한 기준에 따라 일용근로소득 지급명세서를 작성하고 국세청에 제출해야 한다. 이는 세금 신고의 투명성을 확보하고, 근로자의 소득을 명확하게 기록하기 위함이다. 본 글에서는 일용근로자의 정의와 일용근로소득 지급명세서 작성법과 제출법을 자세히 설명하며, 작성 시 유의해야 할 사항을 함께 알아보고자 한다.
*일용근로자의 정의
일용근로자는 고용 계약이 단기간(일반적으로 1일 단위)으로 이루어지며, 일정한 직장에서 지속적으로 근무하지 않는 근로자를 의미한다. 주로 건설업, 서비스업, 농업 등의 분야에서 일용근로 형태가 많이 고용되며, 고정적인 근로계약 없이 필요에 따라 단기적으로 일을 수행하는 근로 형태를 가진다. 일용근로자는 근로기준법과 세법에서 각각 정의되며, 사회보험 가입 여부, 세금 부과 방식 등이 일반적인 정규직 근로자와 다르기에 신고하는 서식이나 방법도 다르게 된다.
*일용근로자의 주요 특징
- 고용 기간이 단기적: 보통 하루 단위로 계약이 이루어지며, 특정 프로젝트나 업무가 끝나면 고용 관계가 종료된다.
- 근로 계약이 반복될 수 있음: 같은 사업장에서 반복적으로 근무할 수도 있지만, 정식 근로자로 전환되는 것은 아니다.
- 4대 보험 가입 요건이 다름: 일정 기준(월 근무일수 등)에 따라 국민연금, 건강보험, 고용보험 가입 여부가 결정된다.
| 소득세 | 일당에서 일정 비율(6.6%)이 원천징수됨. |
| 국민연금 | 월 8일 이상 근무하지 않으면 가입 대상이 아님. |
| 건강보험 | 월 60시간 미만 근무 시 가입 대상 제외. |
| 고용보험 | 1개월 미만 근무하면 가입 대상이 되지 않음. |
| 산재보험 | 모든 일용근로자는 가입 대상이며, 사업주가 보험료를 부담함 |
- 소득세 원천징수 적용: 일용근로자는 매번 임금을 받을 때 소득세가 원천징수되며, 연말정산 의무가 없다.
- 퇴직금 지급대상이 아님
- 근로기준법에 따라 보호받을 권리: 주요 보호사항은 다음과 같다.
| 저임금 보장: 2024년 기준 시간당 최저임금 이상 지급. |
| 근로시간 규정: 1일 8시간, 주 40시간 초과 시 연장근로 수당 지급. |
| 산재보험 적용: 근무 중 발생한 사고에 대해 산재 보상 가능. |
| 부당해고 금지: 정당한 사유 없이 해고될 경우 구제 신청 가능. |
*일용근로소득 지급명세서의 제출
1. 일용근로소득 지급명세서란?
일용근로소득 지급명세서는 사업자가 일용직 근로자에게 지급한 급여 내역을 국세청에 신고하는 서류다.
2. 일용근로소득 지급명세서 작성법
지급명세서는 국세청 홈택스를 통해 작성할 수 있으며, 필수 입력 항목은 다음과 같다.
- 사업자 정보: 사업자등록번호, 상호, 대표자 성명
- 근로자 정보: 성명, 주민등록번호, 주소
- 총지급 금액: 근로자가 받은 총 급여(식대 포함) 입력
- 소득세 및 지방소득세: 원천징수 세액 자동 계산 (소득세 6%, 지방소득세 0.6%)
3. 일용근로소득 지급명세서 제출 방법
지급명세서는 국세청 홈택스 또는 세무서 방문을 통해 제출할 수 있다.
- 홈택스 접속 후 [신고/납부] → [지급명세서] → [일용근로소득 지급명세서] 선택
- 양식 다운로드 후 작성 및 업로드
- 세액 자동 계산 후 제출
- 서면 제출 시 관할 세무서 방문 후 접수
4. 지급명세서 제출기한
일용근로소득 지급명세서는 반기별로 제출해야 한다.
- 1월~6월분: 해당 연도 7월 31일까지 제출
- 7월~12월분: 다음 연도 1월 31일까지 제출
만약 제출 기한을 어길 경우, 가산세(최대 1%)가 부과될 수 있으므로 기한 내에 반드시 제출해야 한다.
작성 시 주의사항
- 근로자 정보 정확히 입력 - 성명, 주민등록번호(또는 외국인등록번호), 주소 등을 올바르게 기재해야 한다.
- 소득 지급내역 확인 - 일급, 근무일수, 총 지급액, 소득세 및 4대 보험 공제 내역 등을 정확히 입력해야 한다.
- 전자신고 활용 권장 - 홈택스를 통해 전자신고하면 간편하며, 오류를 줄일 수 있다.
- 미제출 시 불이익 확인 - 기한 내 미제출 시 가산세(최소 0.25%~최대 1%) 부과 / 허위 작성 시 세무조사 대상이 될 수 있음
🔎 결론
일용근로소득 지급명세서는 일용근로자의 급여 지급 내역을 신고하는 필수 서류로, 신고 기한 내에 정확히 제출해야 한다. 국세청 홈택스를 활용하면 간편하게 작성할 수 있으며, 세무서 방문 제출도 가능하다. 제출 기한을 준수하지 않을 경우 가산세가 부과되므로 반드시 3월 10일까지 신고를 마치는 것이 중요하다.
정확한 근로자 정보를 기재하고, 홈택스를 활용한 전자신고를 하면 보다 쉽게 작성할 수 있으니 적극 활용하길 바라며 세무사무실에서 대행하지 않고 직접 신고 및 제출하는 사업장은 기한을 놓치지 않도록 미리 준비하는 것이 중요합니다.
✅ 일용근로자를 고용하는 사업자라면, 정확한 세금 신고와 지급명세서 제출로 불이익을 방지해 보자!